ТСЖ на УСН и льготные страховые взносы. Размер оплаты труда председателю тсж, страховые взносы и налоги Льготы тсж по страховым взносам
Согласно положениям пп. 5 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ ряд плательщиков страховых взносов может применять пониженные тарифы при уплате страховых взносов
Министерство финансов РФ в своем письме от 02.03.2017 №03-15-05/11813 разъяснило, в каких случаях ТСЖ, применяющее упрощенную систему налогообложения и осуществляющее деятельность по управлению имуществом многоквартирного дома, может применить пониженные тарифы при уплате страховых взносов. Доход ТСЖ при этом на 95% обеспечен членскими взносами самих собственников жилья. Разберем вопрос подробнее.
Разъяснения чиновников
В Министерстве пояснили, что согласно положениям подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса РФ ряд плательщиков страховых взносов может применять пониженные тарифы при уплате страховых взносов. Среди прочих к таким плательщикам относятся компании, применяющие упрощенный налоговый режим и обеспечивающие деятельность по управлению имуществом многоквартирного дома. При этом данные функции обязаны быть их основным видом экономической деятельности в соответствии с классификацией по ОКВЭД. Пониженные страховые взносы устанавливаются на период до 2018 года включительно и составляют 20%, из которых:
- в Пенсионный фонд РФ следует уплатить 20%,
- в Фонд социального страхования РФ - 0%,
- в Фонд обязательного медицинского страхования - 0%.
Важно отметить, что такие пониженные тарифы плательщик взносов может применять, если его доходы за налоговый период (календарный год) не превысили лимит в 79 миллионов рублей.
Бухгалтерская программа Коммунальные платежи для ТСЖ от Бухсофт обеспечивает грамотный учет в ТСЖ и позволяет корректно рассчитывать все поступления.
Как гласят положения подпункта 1 пункта 2 статьи 151 Жилищного кодекса РФ, при ведении учета в ТСЖ 2017 его доходы включают:
- обязательные платежи, уплачиваемые членами ТСЖ в виде вступительных и иных взносов;
- доходы, полученные при осуществлении хозяйственной деятельности ТСЖ. Данные средства должны быть направлены на обеспечение выполнения обязанностей компании, достижение поставленных целей и задач;
- субсидиарное финансирование, средства от которого идут на обеспечение полноценной эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, организацию капитального и текущего ремонта общего имущества, предоставление конкретных видов коммунальных услуг;
- прочие денежные поступления.
В обсуждаемом письме чиновники Министерства разъясняют: поскольку финансовое обеспечение деятельности товарищества в многоквартирном доме производится за счет членских взносов собственников недвижимого имущества, то данный вид платежей следует относить к доходам по основной экономической деятельности ТСЖ. Такие требования прописаны в положениях пункта 6 статьи 427 Налогового Кодекса РФ.
Вывод
Если компаниям, в том числе и ТСЖ, применяет упрощенный налоговый режим и имеет основным видом деятельности - деятельность по управлению многоквартирным домом, она имеет право уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, определенным положениями подпункта 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ УСН . При этом компанией на УСН должны быть соблюдены условия общей величины получаемых доходов и доли доходов от реализации отказываемых услуг по своему виду экономической деятельности.
Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья - ТСЖ (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.
Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2019 году: проводки
ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):
- обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
- платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
- доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
- субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
- прочие поступления.
Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.
Операция | Дебет счета | Кредит счета |
---|---|---|
Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт | 86 «Целевое финансирование» | |
Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете) | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Поступление взносов на капитальный ремонт | 55 «Специальные счета в банках» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом | 20 «Основное производство», | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования | 86 «Целевое финансирование» | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. |
Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».
Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году
При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:
- вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
- пожертвования;
- бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
- средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.
Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.
Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей . В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ .
При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.
Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение
А каков порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг? Суммы, полученные от собственников (пользователей) жилья в счет оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями, не включаются в доходы при УСН (пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ , Определение ВС от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016). Это при условии, что полученная за коммунальные услуги плата перечисляется в дальнейшем (Письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-11-06/2/40525):
Ресурсоснабжающей организации - за поставку ресурсов;
- региональному оператору по обращению с твердыми коммунальными отходами - за оказанные услуги.
Если между ТСЖ и собственником жилых помещений заключен посреднический договор, то доходом ТСЖ будет только соответствующее вознаграждение (Письма Минфина от 18.08.2017 № 03-11-11/53260 , от 27.01.2017 № 03-11-11/4260).
Таки образом, если ТСЖ выступает лишь в качестве посредника между собственниками жилья и ресурсоснабжающей организацией (оператором), то бухучет будет такой:
Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ. И бухучет коммунальных платежей будет выглядеть следующим образом:
Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.
Бухучет в управляющей компании на УСН
Управление многоквартирным домом может также осуществляться специализированной организацией на основании лицензии - управляющей компанией (п. 1.3 , пп. 3 п. 2 ст. 161 ЖК РФ). Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ.
- Включаются ли в КУДиР доходы, полученные управляющей организацией от собственников недвижимости, в оплату оказанных им коммунальных услуг
- Должны ли мы платить с этих услуг которые мы оказываем лекторам платить 13% + социальные взносы?
- Если ОП открываем в СПБ (там же, где и головное), нужно ли нам становиться на учет по местонахождению каждого ОП или мы можем выбрать одну налоговую?
- Будет ли сумма, полученная от продажи основного средства, учитываться при расчете права на применение пониженных тарифов?
- На выплаченные проценты по займам привлеченным от членов кооператива начисляются страховые взносы?
Вопрос
Товарищество собственников жилья на УСН (6%) в рамках своей уставной деятельности получает от собственников помещений плату за содержание жилья, уборку лестничных клеток и коммунальные услуги. Все эти поступления являются целевыми. Есть не большие внереализационные доходы (пени за задолженность по квартплате, аренда рекламного места), которые за январь-февраль 2017 г.составили – 12000руб. Основной вид экономической деятельности ТСЖ «Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе», ОКВЭД ред.2 (68.32.1.), в ред.1 (70.32.1). Согласно п. 8 ч. 1 и ч.1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции Федеральный закон от 28.12.2010 N 432-ФЗ) право на пониженные тарифы по страховым взносам имеют организации удовлетворяющие следующим критериям: - являются налогоплательщиками, применяющими УСН; -осуществляют вид деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, входящий в установленный перечень (в частности - управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), в том числе управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32)); - доля доходов по этому виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. В 2016 году ТСЖ применяло понижающие тарифы при оплате взносов в ПФР и ФСС, при этом руководствовалось: 1) постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2015 №Ф26-9016/2014; 2) письмом ФСС РФ от 18.12.2012 №15-03-11/08-16893. Вопрос: 1) Имеет право ТСЖ применять льготные ставки взносов при смене администратора взносов в 2017 году? 2) Руководствоваться выше перечисленными документами? 3) Может есть другие документы, разрешающие ТСЖ применять льготные ставки?
Ответ
ТСЖ могут платить страховые взносы как по обычным тарифам, так и по льготным.
Если ТСЖ существует только за счет целевых поступлений, то платите взносы по обычным ставкам. Ведь как сказано в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и статье 251 НК РФ целевые поступления не входят в состав налогооблагаемых доходов при УСН.
ТСЖ, применяя упрощенку, может воспользоваться пониженным тарифом по страховым взносам, так как его основной вид деятельности указан в льготном перечне подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это «управление недвижимым имуществом».
ТСЖ в 2017 году может воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов при соблюдении трех условий.
Первое -- нужно применять упрощенную систему. Объект налогообложения - доходы или доходы минус расходы -- значения не имеет.
Второе - доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% общих поступлений. Причем имеются в виду поступления, которые учитываются при УСН (ст. 346.15 НК РФ и п. 3 информационного сообщения ПФР от 24.03.2011).
Доходы нужно считать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года. Например, доходы за I квартал 2017 года составили 1 млн. руб. Из них 70% и более (то есть как минимум 700 000 руб.) -- от основного вида деятельности. Значит, ТСЖ - упрощенец вправе платить страховые взносы по льготным ставкам (20 вместо 30%).
Третье -- доходы за 2017 год от всех видов деятельности ТСЖ не должны превышать 79 млн. руб. (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Получается, что ТСЖ может платить страховые взносы по льготному тарифу, если применяет упрощенку и имеет доход, полученный в рамках управления многоквартирным домом, не более 79 млн. руб. в год. При этом доход составляет не менее 70% от общих поступлений. Например, товарищество может учитывать поступления жильцов за коммунальные услуги как выручку от услуг.
То, что взносы теперь надо перечислять в ФНС, на льготную ставку не повлияло.
В каком размере ТСЖ платит взносы
Если ТСЖ в 2017 году платит взносы по общим ставкам, то размеры такие.
На пенсионное страхование -- 22% с доходов в пределах лимита в 876 000 руб. Если вы превысили норматив, то взносы перечисляйте по тарифу 10%. По взносам на социальное страхование -- 2,9% в пределах 755 000 руб. Если доходы выше, то взносы не платят. На медицинское страхование - 5,1% без учета какого-либо лимита (ст. 425 и 426 НК РФ).
Если ТСЖ вправе применять льготный тариф по взносам, то с заработка сотрудников перечисляйте только пенсионные взносы по ставке 20% в пределах лимита 876 000 руб. Свыше -- платить ничего не нужно. Медицинские и социальные взносы не платите.
Что входит в отчетность по страховым взносам
Пенсионные, медицинские и социальные взносы перечисляйте в ФНС. Взносы на травматизм по-прежнему отправляйте в ФСС. Отчетность по взносам можно разделить на две группы. Те, что сдают ежеквартально, и ежемесячные.
Каждый квартал отчитывайтесь по следующим формам:
Форма 4-ФСС (приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). Она стала меньше по объему, чем прежняя, которую сдавали за 2016 год. В ней остались только платежи на травматизм. Отчитайтесь по форме впервые за I квартал 2017 года в ФСС РФ. Сроки прежние. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, - бумажный отчет, не позднее 25-го числа -- электронный.
Единый расчет по пенсионным, медицинским и социальным взносам в связи с материнством (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
Единый расчет включает титульный лист и три раздела. Срок сдачи отчетности, не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом. В 2017 году сдать расчет надо:
Ежемесячно сдавайте в ФНС форму СЗВ-М. Срок ее сдачи - не позднее 15-го числа следующего месяца (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
Электронная форма отчетов по взносам обязательна для тех ТСЖ, у которых среднесписочная численность сотрудников за прошлый год 25 человек и более. Когда среднесписочная численность работников у вас 24 человека и меньше, вы вправе составить расчет на бумаге. Данное правило касается как квартальной, так и ежемесячной отчетности.
Как учитывать уплату страховых взносов
Применяя упрощенку с объектом «доходы», товарищество вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: О председателе правления ТСЖ (Козырева С.Н.) («Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 3) Отдельно следует сказать о вознаграждении членов правления. Определение вознаграждения членов правления ТСЖ, в том числе его председателя, отнесено к исключительной компетенции общего собрания. «Годовой отчет.
Если создано ТСЖ, то страховые взносы на вознаграждение членам правления ТСЖ не начисляются
И я оформляю договором оказания услуг чтобы выплатить вознаграждение председателю. В штате УК они не находятся. Не уверена, что делаю верно) Скачайте формы по теме Вознаграждение членам правления не будет облагаться страховыми взносами, если управляющая компания выступает в качестве посредника в расчетах. В таком случае управляющая компания берет на себя обязательство перед ТСЖ выплачивать председателю правления товарищества денежные средства в объеме реально поступивших сумм, но не имеет никаких обязательств перед самим гражданином — правления по выплате ему вознаграждения. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении расходы на оплату труда правления ТСЖ Органами управления ТСЖ выступают общее собрание членов товарищества и собственно ТСЖ.Как начисляется зарплата председателю ТСЖ: за что он получает вознаграждение
Это единственный документ, который заключает работник с работодателем. Но если брать в расчет председателя ТСЖ, то здесь можно запутаться, кто работник, а кто работодатель. С одной стороны, ТСЖ занимает свой пост и сам раздает указания и оплачивает труд наемных работников. Но с другой стороны, действует он во благо и в интересах собственников жилья, поэтому, он считается работником. Но с кем может быть заключен трудовой договор, если как таковой организации, то есть юридического лица не сформировано, но председатель является управляющей верхушкой? Очень долго подобная путаница вела к произволу и председатели ТСЖ, пользуясь незнанием граждан, бесцеремонно сами назначали себе зарплату, так как закон не регулировал такие моменты, но сегодня времена изменились. Председатель ТСЖ: зарплата или вознаграждение? С выходом в 2011 году поправок к Жилищному кодексу Российской Федерации, началась неразбериха с тем, кем же на самом деле является председатель.Вознаграждение председателю ТСЖ! вопрос для специалистов
В случае если нет ограничений в уставе ТСЖ и если на общем собрании членов товарищества собственников жилья в порядке, установленном п. 11 ч. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ, принято решение о периодических выплатах вознаграждения — заработной платы председателю правления ТСЖ, то заключение с председателем ТСЖ трудового договора будет правомерным. Трудовой договор с председателем правления от имени ТСЖ заключает лицо, уполномоченное правлением ТСЖ, если уставом ТСЖ данный вопрос не отнесен к компетенции общего собрания членов товарищества, что следует из ч.Вознаграждение председателю тсж страховые взносы
тогда не понятно как отразить в отчетности, как разовые начисления, ведь по сути правление у нас не устроено на работу и никаких договоров нет.Заранее спасибо всем за ответы! Katilda писал(а): Подскажите, пожалуйста, как правильно облагать вознаграждение членам правления налогами. По факту вознаграждение членов правления ТСЖ (согласно ЖК РФ) является компенсацией и налогообложению (согласно НК РФ) не подлежит! (Все члены правления так же являются и собственниками жилья, и как все оплачивают расходы на содержание своего МКД.
Как оформить вознаграждение председателю ТСЖ
Теперь обо всем более подробно. Вознаграждение члену правления ТСЖ, в том числе и председателю, вы можете выплатить только на основании решения общего собрания ТСЖ(подп. 11 п. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ). Этим же решением утвердите размер и периодичность выплат. Решение оформите протоколом общего собрания. Достаточно, чтобы за это решение проголосовало большинство от общего числа голосов присутствующих на общем собрании членов ТСЖ (п.О порядке представления отчетности и обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых членам правления ТСЖ
Как ТСЖ учитывать расходы на оплату труда правления
ч. его) устанавливает и утверждает общее собрание товарищества. Делать это оно может, но не обязано. То есть правление ТСЖ может вести свою деятельность как на платной основе, так и на общественных началах. Такой вывод следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 145 Жилищного кодекса РФ. Ситуация: может ли правления ТСЖ сам себе установить размер вознаграждения? Устанавливать размер вознаграждения председателя может только общее собрание членов ТСЖ.- Нюансы исчисления страховых взносов, № 9Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
- Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
- Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
- Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
- Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
- Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
- Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1 2016 г.
Имеет ли право тсж применять льготные ставки страховых взносов
Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса» Льготный вид деятельности признается основным «при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса» Как определять общие доходы Получается, при подсчете общего объема доходов (знаменатель) нужно принимать не только доходы, с которых фактически уплачивается налог при УСН (выручку и внереализационные доходы), а также и другие поступления - доходы из ст.
251 НК РФ? Но ведь в ст. 251 НК перечислены и такие доходы, как займы, кредиты, взносы в уставный капитал, залог, задатокподп. 2, 3, 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
О применении пониженных тарифов страховых взносов тсж и жск
В чем же проблема? При указанной трактовке льготы по ставкам страховых взносов для ТСЖ на УСН сохраняются, но возникают вопросы к правильности указания вида деятельности в ОКВЭД. Фактически, законодатель создал неопределенность для ТСЖ.
Например, при членстве в ТСЖ 100% собственников помещений дома и наличии «прямых» договоров потребителей коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями, у ТСЖ может не быть вообще никаких договоров ни с одним из собственников, то есть договорных отношений не будет. При этом признать ТСЖ получателем вознаграждения тоже невозможно.
Членские взносы оплачиваются в пользу ТСЖ членами этой некоммерческой организации для финансирования ее деятельности, и не являются неким вознаграждением за некие действия, работы и/или услуги.
Льгота по страховым взносам в 2018 году
Самая главная поправка это не добавление «управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе», а поправка в пункте 6 статьи 427: «слова «от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности» заменить словами «в связи с осуществлением этого вида деятельности». Новая формулировка НК РФ теперь звучит так: «доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов».
Именно здесь правка для ТСЖ (ЖСК), которая осталась незамеченной многими. Нет больше спора, что является реализацией в целях применения пониженных тарифов взносов, термин «реализация» стал не нужен.
Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на усн
НК РФ? И почему понадобилась такая поправка? Прокомментировать сложившуюся ситуацию мы попросили специалиста Минфина. Определение доли доходов от основного вида деятельности - В новой редакции НК закреплена позиция, которую Минфин ранее высказывал в своих письмах.
Инфо
Дело в том, что указанное в НК до внесения поправок понятие «доходы от реализации» нельзя было применить к тем плательщикам, которые работали в сфере здравоохранения, образования, культуры, вели деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда, а также осуществляли управление недвижимым имуществом. Например, медицинские организации получали не только доходы от оказания платных услуг, но и средства от страховых компаний в рамках оказания услуг по системе ОМС.
А ТСЖ, ЖСК, СНТ существуют в основном за счет взносов участников этих товариществ (вступительных, членских, целевых).
Пониженные тарифы страховых взносов в 2018
Необходимо отметить, что поскольку для существования ТСЖ необходимо, чтобы в таком ТСЖ состояло такое количество собственников помещений, которые владеют более 50% площади помещений в доме, а размер платы за «управление МКД» пропорционален площади помещений, то более 50% платы за управление вносят члены ТСЖ. Учитывая то обстоятельство, что члены ТСЖ вносят плату на основании Устава ТСЖ, а собственники, не являющиеся членами ТСЖ, вносят плату на основании договоров, несложно определить, что объем получаемых ТСЖ средств именно на основании договоров не превышает 50%. Поскольку менее 70% дохода по основному виду деятельности (ОКВЭД 68.32) ТСЖ получает не на договорной основе, право использования пониженной ставки страховых взносов при использовании УСН у ТСЖ утрачивается.
Пониженные тарифы страховых взносов для тсж
Внимание
Поскольку все эти деньги связаны с получением дохода от основного вида деятельности, то можно ли и вознаграждение, и средства от покупателей учесть и в числителе, и в знаменателе при расчете доли? При таком подсчете 70%-й доли доходов право на пониженные тарифы у упрощенцев, которые ведут виды деятельности, поименованные в гл. 34 НК, сохраняетсяподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Именно эту цель и преследовал законодатель, когда распространял действие поправок, вступивших в силу с 27.11.2017, на правоотношения, возникшие с 01.01.2017пп.
1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. То есть так же, как и поправок, касающихся приведения названий видов деятельности в гл. 34 НК в соответствие с новым ОКВЭД2пп. 1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. * * * Поскольку поправки действуют с 01.01.2017, то упрощенцы, которые вели льготные виды деятельности и в течение 2017 г.
Когда тсж на усн может платить страховые взносы по пониженным тарифам
Предприятиям предложено воспользоваться переходными ключами для получения данных о соответствии кодов, указанных в классификаторах. Прямые и обратные ключи размещены на официальном портале Минэкономразвития РФ.
Данный способ идентификации льготных видов деятельности применяется на переходный период с последующим устранением несоответствий в данных. С 27 ноября 2017 года вступил в силу ФЗ № 335-ФЗ, уточняющих нестыковки, имеющиеся между справочниками по ОКВЭД.
Предприятия с невыясненным вопросом о применении пониженного тарифа, получившие право в связи с нововведением, могут представить корректировочные расчеты с начала налогового периода 2017 года. Льготные ставки для плательщиков УСН Предприятия, применяющие УСН, имеют право в 2018 году применить пониженные размеры ставки для отчислений на обязательно страхование работников. Установлены ставки в меньшем размере для всех видов взносов.
Новости
С выходом изменения в НК РФ, введенных 335 Федеральным законом от 27.11.2017 почему-то сложилось ошибочное мнение, что теперь ТСЖ (ЖСК) не имеют права на применение пониженных страховых взносов. Применять пониженные тарифы страховых взносов можно не только с 1 января 2018 года, но и с 1 января 2017 года.
Какие основания для этого есть у налогоплательщика? Самые основные — это статья 419 и 427 Налогового кодекса РФ. В соответствии со статьей 419, плательщиками страховых взносов «признаются следующие лица:
- являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования
- производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации, индивидуальные предприниматели».
Блог
Средства целевого финансирования и членские взносы перечислены в ст. 251 НК РФ, и они не облагаются налогом при УСНподп. 14 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Однако эти средства и у медицинских организаций, и у ТСЖ, ЖСК, СНТ связаны с ведением ими деятельности. Поэтому Минфин разъяснял, что в целях применения пониженных тарифов взносов и средства, полученные в рамках ОМС, и членские взносы относятся к доходам в связи с осуществлением основного вида деятельности. То есть включаются и в доходы для определения доли 70%, и в общую сумму полученных доходовПисьма Минфина от 26.05.2017 № 03-15-05/32406, от 02.03.2017 № 03-15-05/11813, от 19.05.2017 № 03-15-06/30979, от 13.05.2017 № 03-15-07/28994. Хочу заметить, что аналогичные разъяснения в период действия законодательства РФ о страховых взносах (Закон № 212-ФЗ) давал и Минтруд, поскольку нормы этого Закона и гл.
Большое и подробное письмо Минфина от 18 августа 2017 года № 03-15-05/53203 , приведем выдержку из него: «Учитывая, что деятельность ТСЖ и ЖСК финансируется в том числе за счет платежей и членских взносов собственников жилья, суммы таких взносов и платежей в целях применения пункта 6 статьи 427 Кодекса относятся к доходам по основному виду деятельности». Обратите внимание, представитель Минфина не делит денежную массу, поступившую от собственников жилья на средства членов и не членов ТСЖ (ЖСК) – все это поступления от собственников. Общая позиция Минфина и ФНС, приведенная в различных интервью и разъяснениях в бухгалтерской прессе такова: введением поправок законодатель закрепил в Налоговом кодексе свою позицию, приведенную ранее в письмах Минфина.