Управление 

Начислен налог на прибыль как рассчитать пример. Как посчитать налог на прибыль. Как рассчитать налог на прибыль


Пример будет приведен после того, как вообще сложится представление о том, с чем мы будем иметь дело. Ведь подоходный налог сам по себе крайне важен. У него имеется очень много разных нюансов и особенностей.

Так, некоторые граждане имеют право на уклонение от данного взноса либо просто на его уменьшение. Кроме того, сами по себе расчеты иногда бывают очень запутанными. И в них придется разбираться, так как ошибки способны принести массу проблем. А это никому не нужно. Давайте попробуем понять все нюансы данного вопроса. Как рассчитать налог на прибыль? Пример, и не один, поможет разобраться в этом.

Налог на прибыль - это

Но с чем мы имеем дело? С кого он взимается? Как нетрудно догадаться, данный взнос в казну государства - это не что иное как выплата от налогоплательщика за получение дохода. Взимается со всех, у кого он имеется на территории РФ. То есть, и с резидентов, и с нерезидентов. Не важно, кто это - просто физическое лицо, юридическое, организация или ИП. Главное, чтобы у налогоплательщика был доход.

Налог на прибыль - самый известный и распространенный в России платеж. От него скрыться никому не удастся. Разве что гражданам, которые работают неофициально. Но они действуют на свой страх и риск. Как правильно рассчитать налог на прибыль? Сколько нужно платить в том или ином случае?

Физические лица

Начнем с условий, которые распространяются на физических лиц. Ведь они составляют большую часть налогоплательщиков. Как мы уже выяснили, их доход облагается налогами. Только не всегда. И в разных объемах.

Дело все в том, что физическое лицо должно уплачивать данный взнос почти в любом случае. Да еще и в размере 13% от поступлений. Любые сделки купли-продажи, а также заработная плата им облагаются. Выигрыши и клады тоже. Исключения есть, но их не так уж и много.

Например, вы не должны платить за доход, полученный в виде дарственной от близких родственников. Либо если в сделке принимала участие собственность, которая имеется у вас во владении более трех лет. В принципе, это все ограничения, которые действуют на данный момент. От сдачи недвижимости в аренду, от зарплаты, от продажи чего-либо придется отнимать определенную денежную сумму и переводить ее государству. Кстати, клады и выигрыши облагаются налогом в 35%.

Организации

Проблема состоит в том, что здесь однозначности нет. Вместо этого РФ предлагает множество альтернативных подходов и решений. Например, стандартная ставка для организаций составляет 20%. В некоторых случаях можно столкнуться с 30%, 15% и 9%.

Кроме того, от налога на прибыль освобождаются компании, которые выбрали в качестве налогообложения определенные режимы - скажем, УСН. Нет, они будут платить налог на доход, но только по иной системе. О ней немного позже.

Запомните: как только речь заходит об организациях, придется учитывать, что для того чтобы верно ответить, как рассчитать налог на прибыль (пример по "оборотке" и без нее будет указан далее), вы должны учитывать и доход, и расходы за налоговый отчетный период. На практике чаще всего все подсчеты производятся раз в квартал.

Для ИП

Отдельное внимание уделяется индивидуальным предпринимателям. Почему? Дело в том, что именно этот вид деятельности чаще всего выбирается гражданами, которые хотят работать на себя. И, как показывает практика, ими избирается особая система налогообложения. Особенно когда речь идет о каком-нибудь "фрилансе" или "копирайтинге". Большинство видов деятельности предпринимателей могут быть переведены на упрощенную систему налогообложения. Тогда не нужно сильно задумываться, как правильно рассчитать налог на прибыль. Пример, который указывается ниже, пояснит, насколько все легко и просто.

Почему так получается? При появлении УСН можно полагаться на налоги в виде 6% от получаемой прибыли. То есть, никакие расходы здесь не учитываются. На самом деле, подобная схема значительно облегчает жизнь индивидуальным предпринимателям. Никаких лишних бумаг и отчетностей, никаких мучений с подсчетами. Достаточно знать математику на уровне средней или старшей школы. И все.

Для зарплаты

Как рассчитать налог на прибыль (пример по счетам волнует и интересует многих)? Была упущена одна особенность, связанная с физическими лицами. Для них подоходный налог может быть уменьшен на некоторую сумму, если у работников имеются несовершеннолетние дети. Этот процесс называется вычетом на детей.

Так, если в год доход не превышает 280 000 рублей, а также если у граждан имеются несовершеннолетние дети (либо студенты очной формы/курсанты/интерны/ординаторы до 24 лет включительно) можно надеяться на уменьшение налоговой базы. Это приводит к снижению выплат в налоговые органы.

На одного и двух детей полагается 1400 рублей вычета. На 3-х и более, а также на деток-инвалидов - 3000. В некоторых случаях полагается 6 и 12 тысяч, соответственно, но такие явления почти не наблюдаются в России. Также физические лица имеют право на двойной налоговый вычет, если супруг отказался от данной льготы.

Общий принцип

Как рассчитать налог на прибыль и не только? Тут поможет единая формула, которая понятна даже школьнику. То есть, достаточно подставить в нее все необходимые значения, чтобы получить сумму, положенную к уплате. Она распространяется на все подоходные налоги. Не важно, с кем имеется дело - с физическим лицом, организацией или ИП.

Что поможет подсчитать положенные к уплате суммы? Формула, которая состоит всего из 2-х элементов. Первый - это налоговая ставка. Она, как мы уже выяснили ранее, устанавливается в том или ином случае конкретно. Второй - это так называемая база. Если перемножить эти две составляющие между собой, то вы получите размер налога на прибыль.

О базе

У многих возникают вопросы даже здесь. Как не может быть приведен и понят в полной мере, пока не мы не разберемся, что такое Если уж ставка - это всем известный компонент, то вот со вторым элементом ситуация более трудная.

Налоговая база - это не что иное, как сумма, облагаемая подоходным налогом. От нее придется отталкиваться при расчетах. Она может уменьшаться в тех или иных случаях. Неправильное определение ведет к неверным подсчетам и проблемам с налоговыми органами.

Налоговая база у физических лиц - это просто их доход. Когда речь заходит о компаниях и предпринимательстве, можно сказать, что она состоит их прибыли и расходов. То есть, базой в данном случае будет называться сумма, полученная после вычета убытков и затрат. Также, говоря о физических лицах, стоит отметить - налоговые вычеты на детей в базе будут учтены в обязательном порядке. Теперь, когда известны тонкости процесса, можно задуматься, как рассчитать налог на прибыль за месяц, квартал либо год в том или ином случае.

Для физлиц

Начнем с физических лиц. С ними проблем меньше всего. Например, вы работаете в компании, и зарплата у вас 19 000. При этом в год прибыли будет на 228 000 рублей. Есть три ребенка - 5, 11 и 25 лет, а второй родитель не работает.

При подобном раскладе за месяц получается следующая картина:

(19 000 - 1400 х 2) х 0,13 = 2106.

Без вычетов на детей, если бы их не было, пришлось бы просто заплатить:

19 000 х 13% = 2 470.

За год в обоих случаях набегает сумма налогов в 25 275 и 29 640 рублей, соответственно. Ничего трудного, верно? Никаких проблем в данном моменте нет.

Организации

А вот с организациями все куда сложнее. Ведь здесь нужно точно знать, какие данные будут учитываться в расходах, доходах, убытках, прибыли и так далее. Многие пугаются и впадают в панику, как только задумываются об этом. Так как рассчитать налог на прибыль? Пример будет самым простым.

Итак, есть фирма, которая получила за квартал 4 200 000 рублей прибыли. На зарплату работникам, НДС, амортизацию и сырье был потрачен 1 млн, а в прошлом отчетном периоде налоговый убыток составил 200 000. Дело мы имеем с обычной организацией в России, не с иностранной.

Тогда получается, что налоговая ставка у нас будет 20%. При этом база определяется как:

(4 200 000 - 1 000 000 - 200 000) = 3 000 000 рублей.

От этой суммы мы будем производить все расчеты. Теперь все, что осталось - это умножить базу на ставку. Получается:

3 000 000 х 0,2 = 600 000 рублей.

В такой сумме будет исчисляться налог на прибыль организации.

Для ведомости

Подсчитать положенные выплаты собственноручно не так уж и трудно. А вот указать их на оборотно-сальдовой ведомости - это уже не такая уж и простая задача. Ведь там имеется множество разнообразных кодов и составляющих. Каждый элемент отражает те или иные доходы, поступления, убытки и расходы. Придется их учитывать и прописывать.

Здесь вы должны учесть только самые основные коды. Это:

  • 90.01 - выручка;
  • 90.03 - НДС;
  • 91.01 - внерелиализационные доходы;
  • 90.02 - себестоимость продукции.

В принципе, чаще всего граждане стараются лишь внимательно читать соответствие счетов и сопоставлять их с расходами-доходами. Все предельно просто, когда знаете, к какой информации обращаться. Справки в соответствующих программах для отчетности имеются. Все комментарии указываются напротив счетов.

Предпринимательство

Последний момент, который нужно учесть - это предпринимательская деятельность. Как рассчитать налог на прибыль ИП? Пример в данном случае окажется еще проще, чем в случае с физическими лицами. Уже было сказано, что предприниматели чаще всего работают по УСН. Так что, они будут брать налоговую ставку в 6%. С базой определиться тоже предельно легко - все, что вы получили в данном случае, облагается налогом.

Выходит, нужно просто взять доход за год и умножить его на 6%. К примеру, в год прибыль составляет 269 000 рублей. Тогда придется соответственно заплатить налоговым органам:

269 000 х 0,06 = 16 140 рублей.

Плюс перечислить определенную сумму взносов в Пенсионный фонд и на медицинское страхование. Но это уже совсем другой разговор.

Как видите, ничего трудного в данном вопросе нет. Именно из-за таких особенностей системы налогообложения в России процветает предпринимательство по УСН. Никаких лишних отчетностей, оборотно-сальдовых ведомостей огромного объема, многочисленных счетов и так далее.

Вообще налог на прибыль рассчитывать можно при помощи специальных онлайн-калькуляторов. Это не самый лучший вариант, но он имеет место. Имеются и сервисы, которые составляют параллельно вам ведомость для отчета. Пользоваться ими можно, но злоупотреблять все же не нужно.

ООО на общем режиме: что такое налог на прибыль, как его считать, сроки уплаты и сдачи декларации.

Итак, уважаемые читатели, мы, наконец-то добрались до темы, касающейся организаций на общем режиме налогообложения. Мы много рассказывали про и . Так вот, на общем режиме ИП и юрлица платят разный налог: ИП уплачивают , а юрлица – налог на прибыль. Вот о том, что представляет собой налог на прибыль сегодня и пойдет речь.

Что такое налог на прибыль

Название говорит само за себя. Данный налог является обязательным для всех юрлиц, в том числе иностранных, которые работают на общем режиме налогообложения. Рассчитывается она на основании суммы прибыли компании: финансовый результат работы организации умножается на действующую ставку.

Кто может быть освобожден от налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

  1. Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
  2. Являются участниками проекта «Сколоково»;
  3. Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
  4. Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

  • Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
  • Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
  • Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Важно! Чтобы расходы можно было учесть при исчислении налога они должны отвечать требованиям экономической обоснованности, быть направлены на получение и прибыли и подтверждаться документами. Если хотя бы один из этих пунктов не выполняется, налоговая вправе отказать в признании такого расхода для целей налогообложения. То есть, налоговая уберет эти расходы из расчета, пересчитает налоговую базу в большую сторону и насчитает налог к доплате.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов , когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и мы уже писали.

Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

  • Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
  • Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
  • Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
  • В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
  • Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
  • Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

В чем суть методов?

  • Метод начисления : в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
  • Кассовый метод : при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Прочитать подробнее об этих методах можно в ст. 271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.

Формула расчета налога на прибыль

Для расчета налога используется следующая формула:

Налог на прибыль = База для расчета налога * Ставка – Авансовые платежи

А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

Налоговая база

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

  • Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть налог тоже будет = 0;
  • Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
  • Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
  • Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20% , причем распределение по бюджетам таково, что 17% идет в регион, 3% — в федеральный бюджет. Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года

Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

  • Поквартально с ежемесячными платежами;
  • Поквартально без ежемесячных платежей;
  • Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2018 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%. Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей.

Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться. Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев. Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года.

Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

  • Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
  • Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
  • Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль

Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года. Для тех, кто уплачивает в бюджет авансы каждый месяц по факту, декларацию придется сдавать аж 12 раз – с января по ноябрь и за год.

Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

Заключение

В этой статье мы разобрали основные моменты, касающиеся налога на прибыль организаций. В следующих статьях мы подробно остановимся на каждом из пунктов.

Налог на прибыль - это знакомое большинству предпринимателей словосочетание. Но что оно означает? Как правильно рассчитать налог на прибыль?

Для чего нужно платить налоги?

Прежде всего, нужно понять, что налог на прибыль является источником для пополнения государственного бюджета. Причем одним из главных. Его обязаны выплачивать предприятия и компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Однако законодательством предусмотрен ряд исключений. Разберемся, как рассчитать налог на прибыль. Пример будет представлен ниже.

Максимальная величина налога составляет двадцать процентов, минимальная - пятнадцать. Существует также льготная разновидность налога. Она равна тринадцати с половиной процентам.

Кто освобождается от налога на прибыль, а кто должен платить его?

Платить налоги обязаны российские и иностранные компании, получающие прибыль на территории Российской Федерации. Еще одно условие для иностранных компаний - они работают через российское представительство. Заполнение декларации по налогу на прибыль часто вызывает много вопросов.

Освобождаются от уплаты:

Индивидуальные предприятия;

Фирмы, осуществляющие деятельность на спецрежимах;

Иностранные компании, деятельность которых связана с проведением Олимпийских игр в Сочи;

Компании, осуществляющие подготовку к чемпионату мира по футболу.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

Доходы организаций, с которых должен быть удержан налог на прибыль, перечислены законодательно. Согласно закону, налог должен быть взыскан с:

Доходов, полученных в результате деятельности организации;

Прибыли прошлых финансовых лет, если она была обнаружена лишь в этом;

Положительных или отрицательных курсовых разниц;

Процентов по полученным займам;

Аннулированных кредитных задолженностей;

Цены вещей, выявленных в процессе проведения инвентаризации.

Доходы, с которых не взыскивается налог

Существуют также доходы, с которых не взимается налог на прибыль организаций. Особенность перечня этих доходов состоит в том, что он является конечным. То есть этот список не может быть увеличен. Вопрос о том, как рассчитать ежемесячные платежи налога на прибыль, в данном случае не стоит.

В этот перечень входят:

Предоплата за товар, внесённая организацией, использующей метод начисления;

Средства, полученные в заем;

Имущество, точнее, его стоимость, когда оно вносится как часть уставного капитала организации;

Доходы, которые могут выражаться как в денежных, так и в имущественных средствах, полученные фирмой в результате осуществления посреднической деятельности;

Целевое финансирование;

Предоставленные улучшения основных средств производства, если они были предоставлены на безвозмездной основе;

Улучшения, проведенные арендодателем помещения;

Имущество, которое было получено от физического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов;

Имущество, которое было получено от юридического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов;

Имущество, которое было получено от иной организации на безвозмездной основе, если ее доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов.

Расходы, облагаемые налогом

В соответствии с законодательством, налогом облагаются не только доходы, но и расходы. Все расходы, облагаемые налогом, условно можно разделить на ряд групп.

Первая из них связана с оплатой труда сотрудников компании. В нее входят:

Их заработная плата;

Выплаченные премии;

Предусмотренные Трудовым кодексом компенсации;

Доплаты, связанные с рядом указанных в законе причин;

Выплаты, выдаваемые за выслугу лет;

Страховые платежи вне зависимости от того, обязательными они являются или добровольными;

Выплаты, за время вынужденного простоя в деятельности компании;

Начисления, выдаваемы в случае реорганизации фирмы;

Начисления, выдаваемые в результате сокращения штата;

Средства, зарезервированные для выплаты рабочим заработной платы, оплаты отпусков (расчет текущего налога на прибыль будет нами рассмотрен ниже).

Следующая группа называется материальными расходами. В нее включаются:

Амортизация;

Аренда помещений;

Обращение к услугам других фирм;

Обучение;

Страхование, как обязательное, так и добровольное.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы составляют следующую группу расходов, на которую распространяется налогообложение. К ней относятся:

Проценты по кредитам, займам организации;

Проценты с ценных бумаг;

Судебные издержки;

Недостачи;

Выплаты за нарушение установленных условий договора;

Убытки за прошлые года, которые были вычислены лишь в этом;

Убытки в связи с форс-мажорными обстоятельствами.

Расходы, не облагаемые налогом

Налоговым кодексом предусмотрен также перечень расходов, не облагающихся налогом на прибыль. Это поможет провести заполнение декларации по налогу на прибыль правильно.

В эти расходы вошли:

Взносы, осуществляемые учредителями в уставной капитал организации;

Налоги за превышение норм по выбросам вредных веществ в окружающую среду;

Штраф, которые должны быть перечислены прямо в государственный бюджет;

Выплаты для членов совета директоров;

Вознаграждения, выплачиваемы членам совета директоров;

Отчисления, создаваемые на случай обесценивания вложений в ценные бумаги;

Убытки из-за обслуживания производства;

Предоплата, внесённая за товар, если были использованы методы начисления;

Имущество, которое было передано по кредитам;

Средства, переданные в результате действия договора займа;

Взносы в членские организации, осуществлённые на добровольной основе;

Передача имущества на безвозмездной основе;

Расходы на безвозмездную передачу имущества;

Отдых и лечение сотрудников по путевке;

Организация посещения различных мероприятий культурного, или спортивного типа для сотрудников организации;

Оплата проезда для сотрудника, в случае если она не была предусмотрена коллективным договором;

Питание на льготных или бесплатных основах, если такое не было предусмотрено действующим законодательством.

Теперь, когда понятно, из каких величин налог удерживается, а из каких нет, пора перейти к вычислению размера налогов. Как рассчитать налог на прибыль? Формула для этого была выведена. Согласно ей, размер налога получается в результате вычета из суммы общего дохода организации суммы ее общего расхода. Полученная величина умножается на процентную ставку налога и делится на сто.

Теперь разберемся с возможными непонятными терминами. Общий доход складывается из всех видов деятельности организации.

Общий расход объединяет собой производственные, рекламные, амортизационные расходы и оплату труда работников.

Полученная сумма в результате проведения этих несложных математических действий равна сумме налогов, которую необходимо оплатить.

Как рассчитать налог на прибыль: пример

Для того чтобы окончательно понять, как рассчитывается налог на прибыль, нужно попробовать сделать это на примере любой вымышленной организации. Назовем ее «Х». Итак, общие доходы организации - 100 000 000. Общие расходы - 500 000. Возьмем стандартную налоговую ставку в двадцать процентов.

Для начала из 100 000 000 вычитаем 500 000. Получаем 500 000. Умножаем 500 000 на 20. Получаем 10 000 000. И делим 10 000 000 на 100. Итого, общая сумма, которая должна быть выплачена организацией, как налог на прибыль, равна 100 тысячам.

Еще один расчет

А теперь попробуем разобрать более сложный пример. Доход организации 50 000 тысяч рублей. При этом за свою дополнительную деятельность она получила 30 000 рублей. Заработная плата, выплаченная работникам, равна 20 000 рублей. На рекламу деятельности затратили 5 000 рублей. Затраты на производство - 15 000 рублей. И амортизационный расход составил 7 000 рублей. При этом организация осуществляет свою деятельность в Москве, и в ней работают инвалиды. Попробуем подсчитать налог на прибыль в этой ситуации.

Сначала высчитаем общий доход и общий расход. Для того чтобы понять, чему равна сумма общего дохода мы складываем 50 000 и 20 000. Общий доход организации равен 70 000 тысячам рублей.

Определим общий расход. Складываем 20 000, 5 000, 15 000 и 7 000. Получаем 47 000 тысяч рублей.

Теперь, из общего дохода вычитаем общий расход. То есть из 70 000 отнимаем 47 000. Получаем 23 000.

Теперь время умножить полученную сумму на процентную ставку налога, только вот в данной ситуации она равна не двадцати, а тринадцати с половиной, так как в организации работают инвалиды. Итак, умножаем 23 000 на 13,5. Получаем 310 500. Делим на сто. Итого 3 105 рублей организации должна выплатить как налог на прибыль. И рассмотрим похожий случай, но со стандартной налоговой ставкой.

Доход организации от постоянной деятельности 250 000 рублей, от своей дополнительной деятельности она получила ещё 100 000 рублей. На зарплату для рабочих ушло 90 000 рублей. Производственные нужды заняла 90 000 рублей. Амортизация обошлась в 50 000 рублей. Теперь определяем размер налога на прибыль.

Сначала складываем все доходы организации. Получаем 350 000 рублей. После чего вычисляем сумму расходов, складывая деньги, ушедшие на выплату заработной платы, производственные необходимости и амортизацию. В результате чего получается 230 000 рублей.

Теперь вычитаем две суммы друг из друга. Получаем 120 000 рублей. Умножаем на ставку налога, равную двадцати. Получаем 2 400 000. Полученный результат делим на сто. Итого - 24 000 рублей. Именно эту сумму организация должна заплатить в качестве подоходного налога. Теперь понятно, как рассчитать сумму налога на прибыль.

Возможные ошибки при вычислении налога

Формула для вычисления налога на прибыль очень проста. Ошибиться в ней практически невозможно, но иногда ошибки возникают.

Прежде всего они обычно связаны с неправильными вычислениями. Причиной являются ошибки в бухгалтерии.

Также нередки ошибки вследствие того, что в процессе вычисления используются неправильные налоговые ставки. По общему правилу налоговая ставка равна двадцати процентам. Однако существует перечень льгот, в результате которых она может снизиться до тринадцати с половиной. Льготная ставка зависит:

От региона, в котором осуществляет свою деятельность организация;

От деятельности, осуществляемой организацией;

Санкции, предусмотренные государством за уклонение от выплаты налога

Организации должны заниматься ведением налогового учета постоянно. Регистрации подлежат все виды как доходов, так и расходов. Вне зависимости от того, основными они являются или дополнительными.

Порядок выплаты налогов регулируется налоговым кодексом, им же и указывается ряд санкций за их невыплату. Действие этих санкций контролируется государством, к их числу относятся пеня, штраф, дополнительное начисление налога.

Как рассчитать налог на прибыль ИП?

Должны ли платить налог на прибыль индивидуальные предприниматели? Этот вопрос волнует и вводит заблуждение многих индивидуальных предпринимателей. Однако ответ на него крайне прост и понятен. Согласно 246 статье Налогового кодекса Российской Федерации, платить налог на прибыль должны только юридические лица. К ним относятся различные организации, предприятия, учреждения и так далее. Индивидуальные предприниматели, в свою очередь, не относятся к юридическим лицам, и, как следствие, налог на прибыль их не касается.

Этот факт, безусловно, не освобождает индивидуальных предпринимателей от всех других видов налогов.

Часто задают вопрос, как рассчитать налог на прибыль УСН (при упрощенной системе налогообложения). Здесь все довольно просто - необходимо определиться, с чего налог уплачивать. Делать это предприниматель может с дохода (в этом случае 6%) или с разницы между выручкой и расходами (15%). При нехитрых подсчетах второй вариант выгоднее.

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс.

руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы

Налогооблагаемая прибыль

Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.

Доходы

2) внереализационные доходы.

Читайте также:

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемые доходы

  1. внереализационные доходы:
  • штрафы, пени;
  • полученные дивиденды;


(вычитаемые расходы)

  1. Материальные расходы
  2. Расходы на оплату труда:
  3. заработная плата персонала;
  4. премии;
  5. доплаты;
  6. Амортизация основных средств
  7. аренда имущества;
  8. реклама;
  9. командировочные расходы;
  10. представительские расходы;
  11. страхование имущества;
  12. Внереализационные расходы:
  13. проценты по кредитам и займа;
  14. проценты по ценным бумагам;

  • российские организации;

  • Рассчитываем налог на прибыль самостоятельно


авансовые платежи

  1. Метод начисления
  2. Кассовый метод


Но существует ограничение:
один миллион рублей




  3. 560 000 руб.
  4. Заработная плата рабочих
    350 000 руб.

  5. 91 000 руб.
  6. Амортизация оборудования
    60 000 руб.

  7. 25 000 руб.

  8. 120 000 руб.


767 700 руб.
612 300 руб.
122 460 руб.

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2014 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль : 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс.

Налог на прибыль - расчеты и примеры для чайников

руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.

Проводки по налогу на прибыль:

  1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сроки уплаты налога на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Объект налогообложения и определение налоговой базы.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения выступает полученный доход, уменьшенных на величину произведенных расходов. Учет доходов и расходов ведется котловым методом.

Доходы

К доходам от реализации относят выручку от реализации товаров, работ и услуг, как собственного производства, так и приобретенные, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, реализации имущественного права, выраженная в денежной и натуральной формах.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателям товаров, работ, услуг и предусмотренные НК РФ (НДС, Акциз, Налог с продаж)

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы для целей налогообложения подразделяются на две основные группы:

1) доходы от реализации товаров работ услуг и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые для целей налогообложения указаны в ст. 251 НК РФ.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:

Расчет налога на прибыль

(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

Налогооблагаемые доходы

  1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
  2. внереализационные доходы:
  • положительные курсовые разницы;
  • положительные суммовые разницы;
  • доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • штрафы, пени;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по коммерческим кредитам и векселям;
  • стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
  • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • полученные дивиденды;
  • полученные проценты по займам;
  • доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)

  1. Материальные расходы
  2. Расходы на оплату труда:
  3. заработная плата персонала;
  4. премии;
  5. доплаты;
  6. компенсации за неиспользованный отпуск;
  7. единовременные вознаграждения за выслугу лет;
  8. расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
  9. платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
  10. расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
  11. начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
  12. расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
  13. затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
  14. Амортизация основных средств
  15. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
  16. аренда имущества;
  17. консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
  18. реклама;
  19. компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
  20. командировочные расходы;
  21. представительские расходы;
  22. подготовка и переподготовка кадров;
  23. страхование имущества;
  24. права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
  25. Внереализационные расходы:
  26. проценты по кредитам и займа;
  27. проценты по ценным бумагам;
  28. отрицательная курсовая разница;
  29. судебные расходы и арбитражные сборы;
  30. расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
  31. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  32. недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
  33. убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  34. потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
  35. списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

  • пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
  • суммы взноса в уставный капитал;
  • суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
  • суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
  • суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
  • суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
  • средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
  • суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
  • стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
  • суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
  • суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
  • стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
  • материальная помощь работникам;
  • премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
  • полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
  • оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
  • единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
  • оплата путевок на лечение или отдых;
  • оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
  • оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
  • оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
  • предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
  • оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

  • упрощенную систему налогообложения (УСН),
  • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
  • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи . Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов:

  1. Метод начисления Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
    Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
  2. Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

ПримерООО «Ромашка» занимается производством мебели.

  1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
    1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
    (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
  2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
    1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
  3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
    560 000 руб.
  4. Заработная плата рабочих
    350 000 руб.
  5. Страховые взносы с заработной платы
    91 000 руб.
  6. Амортизация оборудования
    60 000 руб.
  7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
    25 000 руб.

    Расчет налога на прибыль: пример

  8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
    120 000 руб.

Итого расходы за I квартал 2010 г.:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000) Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
612 300 руб.
((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000) Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%), в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %) сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

Расчет налога на прибыль

(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

Налогооблагаемые доходы

  1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
  2. внереализационные доходы:
  • положительные курсовые разницы;
  • положительные суммовые разницы;
  • доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • штрафы, пени;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по коммерческим кредитам и векселям;
  • стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
  • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • полученные дивиденды;
  • полученные проценты по займам;
  • доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)

  1. Материальные расходы
  2. Расходы на оплату труда:
  3. заработная плата персонала;
  4. премии;
  5. доплаты;
  6. компенсации за неиспользованный отпуск;
  7. единовременные вознаграждения за выслугу лет;
  8. расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
  9. платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
  10. расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
  11. начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
  12. расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
  13. затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
  14. Амортизация основных средств
  15. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
  16. аренда имущества;
  17. консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
  18. реклама;
  19. компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
  20. командировочные расходы;
  21. представительские расходы;
  22. подготовка и переподготовка кадров;
  23. страхование имущества;
  24. права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
  25. Внереализационные расходы:
  26. проценты по кредитам и займа;
  27. проценты по ценным бумагам;
  28. отрицательная курсовая разница;
  29. судебные расходы и арбитражные сборы;
  30. расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
  31. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  32. недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
  33. убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  34. потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
  35. списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

  • пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
  • суммы взноса в уставный капитал;
  • суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
  • суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
  • суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
  • суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
  • средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
  • суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
  • стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
  • суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
  • суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
  • стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
  • материальная помощь работникам;
  • премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
  • полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
  • оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
  • единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
  • оплата путевок на лечение или отдых;
  • оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
  • оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
  • оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
  • предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
  • оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

  • упрощенную систему налогообложения (УСН),
  • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
  • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи . Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов:

  1. Метод начисления Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
    Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.

    При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

  2. Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам.

Как посчитать налог на прибыль – пример расчета

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Все юридические лица, применяющие ОСНО (общий режим налогообложения), обязаны уплачивать налог на прибыль организаций – как рассчитать в 2017 году подробно описано ниже. Это требование действительно и в отношении иностранных предприятий, работающих в РФ. Не применяют глав. 25 компании на УСН, ЕСХН, ЕНВД, а также представители игорного бизнеса и предприятия-участники инновационного направления «Сколково».

Согласно стат. 286 НК требуется выполнять по итогам отчетных (авансовыми начислениями) и налогового (итоговой суммой) периодов. Процентная ставка утверждается на федеральном уровне и в 2017 году составляет 20 %, из которых 3 % направляется в бюджет РФ, 17 % – в местные органы.

Обратите внимание! Структура налога на прибыль по общим правилам складывается из 2 % федеральных отчислений и 18 % отчислений в местный бюджет. Но на период 2017-2020 гг. действует распределение по федеральному/местному бюджету в 3/17 %. При этом органы власти субъектов России вправе устанавливать пониженные местные тарифы для некоторых категорий налогоплательщиков, но не менее, чем 13,5 %, а для 2017-2020 гг. 12,25 %.

Как считать налог на прибыль – важные нюансы:

  • Для определения доходов суммируют реализационные поступления (стат. 249 НК) и внереализационные доходы (стат. 250 НК).
  • Для определения расходов суммируют издержки по видам (амортизационные, материальные, на оплату за труд) и внереализационные (стат. 252-256, 265 НК).
  • Не участвуют в расчетах доходы согласно стат. 251 и расходы согласно стат. 270 НК.
  • Порядок определения отдельных видов расходов, к примеру, при образовании резервов, ремонте объектов основных средств, страховании прописан в главе 25 НК.

Прежде чем приступать к вычислению точной цифры налога, следует рассчитать налогооблагаемую базу. Согласно стат. 274 НК база в части налогообложения прибыли высчитывается отдельно по различным ставкам. При этом важно знать, в каком именно промежутке времени можно признать полученные доходы и/или расходы. Учет поступлений ведется одним из доступных методов:

  1. Методом начисления – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент фактической реализации (возникновения затрат) вне зависимости от даты расчетов с контрагентами. За оплату признаются денежные поступления наличных и безналичных средств, расчеты имуществом и правами.
  2. Методом кассовым – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент оплаты. Применять такой метод вправе налогоплательщики с выручкой без НДС за прошлые 4 квартала не выше 1 млн. руб. за каждый.

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Независимо от того, по какому методу определяются в фирме доходы и расходы, используется единый математический алгоритм. В расчетах за нужный период применяется следующая формула:

Величина за период налога на прибыль = Налоговая база (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х Ставка налога – Авансовые суммы, уплаченные за предыдущие отчетные периоды.

Расчет предельно прост, но нужно помнить вот о чем. Все показатели вычисляются нарастающим способом. Если по результатам получено отрицательное значение, предприятие понесло убыток и налог не платится. Убытки прошлых лет уменьшают базу для налогообложения в особом порядке. Если компания использует несколько ставок налога, следует выполнять расчеты по каждой из них отдельно. Итоговая сумма налога вычисляется за календарный год, а в течение года рассчитываются авансовые начисления.

Особые условия определения налога на прибыль

Для отдельных категорий плательщиков прибыли глава 25 устанавливает особенные условия. Порядок признания доходов и расходов отличается по группам организаций или сферам деятельности. В частности, при определении налогооблагаемой базы нюансы предусмотрены для:

  • Банков и страховщиков.
  • Участников профессионального рынка ценных бумаг.
  • Клиринговых компаний.
  • Иностранных предприятий.
  • Операций по срочным сделкам с финансовыми инструментами.
  • Операций по договорам простого товарищества или доверительного управления на имущество.

Подробности налогообложения выше обозначенных компаний и ситуаций содержатся в НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль – пример

Предположим, что ООО «Фортуна» занимается оптовой торговлей запчастями. Основной вид деятельности – оптовая торговля запчастями, дополнительные – сдача помещений в аренду: операции разовые. Бухгалтер на основе данных налогового учета определяет налоги за 1 кв. 2017 г.

Исходные данные:

  • Система налогообложения – ОСНО.
  • Выручка по реализации за 1 кв. 2017 г. – 8260000 руб., в том числе НДС 18 % 1260000 руб.
  • Доход по арендному договору – 106200 руб., в том числе НДС 18 % 16200 руб.
  • Расходы за 1 кв. – зарплата 150000 руб., амортизация 55000 руб., отчисления на страховые взносы 45000 руб., проценты по полученным кредитам 23000 руб.

Сумма доходов = Доходы от реализации (8260000-1260000) + Внереализационные доходы (106200 – 16200 + 23000) = 7000000 + 113000 = 7113000 руб.

Сумма расходов = 150000 + 55000 + 45000 = 250000 руб.

Прибыль до налогообложения = 7113000 – 250000 = 6863000 руб.

Сумма налога за 1 кв. 2017 г. = 6863000 х 20 % = 1372600 руб. всего, в том числе:

Для уплаты в федеральный уровень = 6863000 х 3 % = 205890 руб.

Для уплаты в местный бюджет = 6863000 х 17 % = 1166710 руб.

Так как общая квартальная суммы выручки не превышает установленный лимит в 15000000 руб. (стат. 286 п. 3 НК), организация платит налог квартальными авансовыми суммами. Перечислить платежи за 1 кв. 2017 г. требуется до 28 апреля 2018 г.

Проводки по операциям:

  • Д 99 К 68 на 205890 руб. и на 1166710 руб.– отражено начисление налога на прибыль.
  • Д 68 К 51 на 1372600 – выполнено перечисление налога в бюджеты.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .